查税当以不影响企业生产经营为前提

作者： 2024年06月15日金融浏览

▲6月14日晚间，国家税务总局宁波市镇海区税务局发布通报回应相关争议。图/微博账号@宁波税务

文 | 吴振

日前，“宁波一化工企业因缴税问题停产”的消息引发关注。据央视新闻报道，6月13日，宁波博汇化工科技股份有限公司发布停产公告，公司于6月12日起对40万吨/年芳烃抽提装置、40万吨/年环保芳烃油生产装置及相关配套装置进行停产。

今年3月，博汇股份发布公告称，公司收到税务部门下达的《税务事项通知书》，要求公司“重芳烃衍生品”按“重芳烃”缴纳消费税，这将对公司2023年年度利润影响约3.0亿元，业绩将由盈利转为大额亏损。

对此，6月14日晚间，国家税务总局宁波市镇海区税务局发布通报称，根据税收风险筛查情况，发现博汇股份存在少缴消费税风险，并多次开展了纳税辅导和约谈。截至目前，企业未予缴纳。该局将进一步加强与企业沟通，继续争取企业配合，深入做好政策辅导，依法依规处理。

企业自觉履行诚信纳税义务，这是税法的要求，也是营造公平竞争市场环境的应有之义。但一家企业如果因缴税问题而对相关生产线停产，这一幕的发生，无疑是全社会都不希望看到的，也容易滋生议论和猜疑。

企业一方称，若依照税务部门的要求纳税，公司将陷入大额亏损；税务部门则称，企业存在少缴税的风险。到底哪一方给出的信息才是全部的真相？目前外界尚无法作出准确判断。而走向这一步最大的症结究竟在哪儿，也尚有一些关键疑点待解。

比如，涉事企业被要求缴纳的消费税，如果真足以让企业陷入亏损，乃至不得不停产的境地，这是否合理？另外，企业少缴费的数额，到底是长年积累的，还是一次性的，这背后是否与地方税务部门过往征税方式和节奏有关，都需要进一步解答。

因此，面对当前舆论场的疑问，涉事企业和税务部门都有必要披露更多信息。如此，才能打消外界疑问。

值得注意的是，涉事企业作为上市公司，停产可能波及资本市场和股东权益，也容易对地方营商环境带来不利影响。而一家企业若仅因缴税问题而难以为继，也难言正常，于私于公都是损失。因此，双方还宜尽快加强沟通，依法依规进行妥善处理。

实际上，近年来国家层面多次表示，要避免不当征税致企业停摆。2021年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》也强调，既要以最严格的标准防范逃避税，又要避免影响企业正常生产经营。

这背后的道理再简单不过：企业是社会财富的创造者、国家税收的提供者，如果企业停产，税收也就失去了源头活水。因此，税务部门征税、查税，以不影响企业正常生产经营为前提，应是一条必须要把握的原则。

近期，还有个别地方也出现了因企业被追缴税收而带来的争议。比如，某地一企业被要求补缴1994年至2009年之间高达8500万元的消费税，随之就出现了“税务倒查30年”的传闻。

虽然当地相关部门对此回应称是“按照程序正常追缴”，但这给企业经营带来的压力及其引发的社会观感，还是应该引起各方重视。

这也提醒，征税主体依法征税、纳税主体依法纳税虽是不言自明的常识，但具体到税务部门和企业打交道，还是“既要有力度，也要有温度”。国家税务总局之前就明确，对包括民营企业在内的缴费人以前年度欠费，一律不得自行组织开展集中清缴。

前不久举行的“最高人民法院法官讲坛”指出，“不能让任何一个企业仅因涉案而垮掉”。同样，若因征税、查税让企业陷入困境甚至垮掉，无异于竭泽而渔，也需避免。可以说，这也是地方和税务部门确保“稳预期、稳增长、稳就业”该有的大局观。

企业如何做好税务自查？

企业税务自查自纠出的问题与税务检查或者税务稽查发现问题，性质上有天壤之别，因此企业必须重视税务自查。第一，纳税人必须端正自身对税收的正确认识。依法纳税是根本，必须重视日常涉税工作的合规性。必须强调企业全员重视税务工作。在税务稽查的时候，许多涉税问题并未出自财务部或者税务部，而是其他不了解税收法律法规的部门或者员工导致的。所以，企业在日常生产经营管理中，不仅是财税部门强调重视合规性，应当由企业高层为主导，各个部门参与，共同做好税务工作。第二，企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行检查;对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员应掌握税法规定，尤其是新政新规。若遇到特殊税务问题，最好能及时与主管税务机关沟通。第三，企业应认真整理涉税资料，重视自查是弥补涉税漏洞和降低税务风险的绝好机会。

如何加强纺织行业税收征管

（一）加强宏观经济和宏观税收分析。在准确把握国家经济发展脉搏及宏观经济政策的前提下，根据近年来纺织行业发展变化的状况，采取纵向和横向比较的方法，认真分析和研究纺织行业在各行业中的地位，纺织行业的基本特点和面临的主要问题，纺织行业的投资、产出及市场变化等情况，对纺织行业的投入产出及基本税收贡献做到心中有数，为明晰加强纺织行业管理的总体思路奠定基础。（二）完善信息采集与比对。纺织行业大都是增值税—般纳税人，财务核算比较健全，购、产、销等资金流动所有环节均有帐务记载。针对这一特点，税务机关要全面分析一般纳税人生产经营信息与税收之间的必然联系，把一般纳税人的生产经营信息分为基本情况、工艺流程、资金流动、购、产、销、外部信息、其他信息等，并以此设计纺织行业监控信息采集表格。然后，集中业务能手对表内各项信息的逻辑关系和对税收可能产生的影响进行剖析，找出表中异常信息，发现纳税人存在的纳税疑点，从而梳理出一套系统的信息分析办法。（三）把握税源监控重点。针对纺织行业产品单一、原料单一的特点，在税收征管中要改变传统“主攻”方向，从把握纳税人的投入产出比入手，把监控重点从收入环节转移到购、产环节，迂回测算其收入，要求税收管理员每月下户登录纳税人收购原材料数量、单价，销售棉纱数量、单价等数据，建立动态台帐，进行比较分析，以有效解决纳税人利用收购凭证虚开、虚抵和人为调节当期应纳税额行为。同时，为了更好地控制进项，还需要制订详尽可行的行业税收管理办法，做到有章可循，有条不紊，切实堵塞征管漏洞。（四）加强行业纳税评估。一方面，在切实掌握企业生产经营、投入产出等基本情况的前提下，从总体上把纺织行业的生产规模、收入状况与该行业实际税负进行比对评估，查找税负偏低的原因，明确税收征管的基本方向；另一方面，抓好典型评估，选择一些问题明显的企业，组织专门的力量解剖麻雀，进行重点评估，查找企业在涉税过程中的带规律性、带共性的问题，及时引入税收质疑和税收约谈机制，改进征管手段，有效防止税收流失。（五）强化核定征收纺织企业所得税管理。要进一步完善核定征收所得税定额管理办法，采取按企业实际安装织机台数，扣除非正常停产、检修等因素，测算出各企业相对稳定的常用织机台数，再按核定征收所得税企业平均所得税税负水平以及对外浆纱业务收入等情况，综合测算出各企业全年所得税定额，年初进行所得税征收方式鉴定时一次予以核定，分月或分季度缴纳，最终实现按总局制定的标准进行征收，以有效杜绝纳税人利用织机台数进行虚假申报的行为，确保纺织城所得税规模逐年稳步增长。（六）严格税收执法过错责任追究。在税收管理工作中，要认真贯彻税收执法岗位责任制，严格实行过错责任追究，对税务人员在管理过程中疏于管理、不负责任、失职、渎职的问题，要认真追查，严肃处理，以增强干部职工事业心和责任感，树立爱岗敬业的职业道德，将纺织行业税收征管工作提高到一个新水平。